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Strategie Offshore: Double Irish e Dutch Sandwich

Strategie Offshore: Double Irish e Dutch Sandwich
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Cos’è la Double Irish

La Double Irish è una strategia offshore di elusione fiscale che molte società multinazionali utilizzano per abbassare l’ammontare delle tasse da pagare.

Questa strategia utilizza pagamenti tra società correlate in una struttura aziendale con spostamento dei profitti da un paese con una pressione fiscale maggiore ad uno con tassazione inferiore.

Questo principio trova il suo fondamento sul diritto tributario irlandese.

Infatti, l’Irlanda utilizza una tassazione territoriale e non riscuotere le tasse su filiali di società irlandesi che sono di fuori dello Stato.

Apple fu una dei primi utilizzatori di questa struttura fiscale agli inizi degli anni 80.

 

Come Funziona la Double Irish

In genere, la società madre da’ i diritti di sfruttamento di proprietà intellettuale ad una società offshore, tutto attraverso la stipula di un accordo di ripartizione dei costi tra la società madre e la società offshore.

La società offshore continua a ricevere tutti i profitti dallo sfruttamento dei diritti, senza pagare le tasse sugli utili a meno che questi non siano portati nello Stato dove risiede la società madre.

Si chiama Double Irish perché richiede due società irlandesi per completare la struttura.

La prima irlandese è la società offshore che possiede il valore dei diritti non statunitensi per esempio.

Questa società viene impostata come residente in un paradiso fiscale, come le isole Cayman o Bermuda.

Secondo la legge tributaria irlandese una società risiede fiscalmente dove si trova la sua gestione centrale e il suo controllo e non dove è stata costituita, questo rende possibile per la prima società irlandese di non essere fiscalmente residente in Irlanda.

La prima società irlandese da’ in licenza i diritti a una seconda società irlandese, che è residente in Irlanda, in cambio di royalties o altri oneri fiscali.

La seconda società irlandese riceve reddito dallo sfruttamento del bene in paesi di fuori degli Stati Uniti (dove in questo caso si trova la società madre), ma il suo reddito imponibile e’ basso perché le royalties o canoni pagati alla prima società irlandese sono spese deducibili.

I rimanenti profitti sono tassati al tasso irlandese del 12,5%.

Inoltre, per ridurre maggiormente l’imposizione fiscale si aggiunge al Double Irish il cosidetto “Dutch Sandwich” (sandwich olandese).

In Irlanda non si applica la ritenuta fiscale sui profitti derivanti da Stati membri dell’Unione Europea.

I ricavi sulle vendite dei prodotti spediti dalla seconda società irlandese sono prenotati prima da una società di comodo in Olanda, traendo profitto grazie alla generosa tassazione olandese.

I fondi necessari per i costi di produzione sostenuti in Irlanda sono trasferiti in Olanda, gli utili poi sono trasferiti alla prima società irlandese nelle Isole Cayman o Bermuda.

Questa strategia offshore è chiamata “sandwich olandese” visto che le autorità irlandesi non vedono mai i ricavi pieni e quindi non hanno modo di tassarli neanche alle aliquote delle società irlandesi che sono notoriamente tra le piu basse d’Europa.

Strategie e schemi offshore equivalenti sono il Sandwich lussemburghese e Sandwich svizzero.

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